嚴(yán)打騙稅！江西贛州一公司隱匿砂石收入被查！

2018年1月—2022年4月間，L公司法定代表人王某通過(guò)賬外經(jīng)營(yíng)砂石業(yè)務(wù)，共隱匿收入818.15萬(wàn)元。

一，市場(chǎng)行情好、企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)兩旺，但疑點(diǎn)企業(yè)產(chǎn)生了大量增值稅留抵稅額，并已兩次申請(qǐng)留抵退稅。企業(yè)留抵稅額為何這么多？仔細(xì)核查涉稅數(shù)據(jù)時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)比異常，生產(chǎn)成本畸高——于是，捋著這條線索，檢查人員進(jìn)行了追查……

二，今年4月初，國(guó)家稅務(wù)總局贛州市稅務(wù)局稽查局接到上級(jí)傳來(lái)的一條涉稅違法線索：贛州市L鎢業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“L公司”）進(jìn)項(xiàng)稅額異常增長(zhǎng)，進(jìn)銷(xiāo)不匹配，存在少申報(bào)銷(xiāo)售收入、騙取留抵退稅違法嫌疑。 接到疑點(diǎn)線索后，該局立即組織人員對(duì)該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)施分析核查。

三，公司成立于2004年4月，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，企業(yè)類(lèi)型為私營(yíng)有限責(zé)任公司，主要從事鎢礦石的開(kāi)采與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，沒(méi)有其他經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，企業(yè)法定代表人為王某。

四，檢查人員了解到，近年來(lái)贛州地區(qū)鎢等礦產(chǎn)品市場(chǎng)不錯(cuò)，企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)兩旺，通常不存在產(chǎn)品滯銷(xiāo)和積壓等問(wèn)題，因此這個(gè)行業(yè)的企業(yè)一般不會(huì)出現(xiàn)較多增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的情況。但檢查人員核查該企業(yè)涉稅信息時(shí)卻發(fā)現(xiàn)，L公司分別于2020年9月、今年4月進(jìn)行了增值稅留抵退稅申報(bào)，并分別取得了21.15萬(wàn)元和57.49萬(wàn)元兩筆留抵退稅。

五，為何該企業(yè)的留抵稅額這么多？帶著疑問(wèn)，檢查人員調(diào)取征管系統(tǒng)中該企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了仔細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)L公司產(chǎn)品進(jìn)銷(xiāo)比異常。數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)2018年度—2020年度生產(chǎn)成本很高，比行業(yè)平均成本高出43%以上，其中可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的主要成本項(xiàng)目的數(shù)值，比行業(yè)平均值高出了好幾倍。檢查人員了解到，類(lèi)似L公司這樣的采礦企業(yè)，增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目主要是炸藥和電費(fèi)等。炸藥、電費(fèi)一般由爆破器材企業(yè)和電力公司專(zhuān)營(yíng)，此類(lèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般比較規(guī)范，向企業(yè)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況較少發(fā)生。而炸藥和電力屬于特殊屬性產(chǎn)品品類(lèi)，企業(yè)也不存在購(gòu)進(jìn)后轉(zhuǎn)賣(mài)并隱瞞進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)讓收入的情況。那么，L公司存在大量留抵的原因究竟是什么？ 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)核查分析的過(guò)程中，細(xì)心的檢查人員從上級(jí)下發(fā)的大數(shù)據(jù)分析報(bào)告中，發(fā)現(xiàn)了一條與L公司有關(guān)的疑點(diǎn)信息：“企業(yè)銀行賬戶曾于2021年12月收到M建材公司砂石訂金50萬(wàn)元，目前仍無(wú)相應(yīng)開(kāi)具發(fā)票記錄。”

六，這條信息讓檢查人員心中一動(dòng)：難道該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍之外還買(mǎi)賣(mài)砂石？企業(yè)的大量進(jìn)項(xiàng)留抵，會(huì)不會(huì)是由于砂石生產(chǎn)增加成本進(jìn)項(xiàng)，同時(shí)企業(yè)隱瞞砂石銷(xiāo)售收入所導(dǎo)致？于是，贛州市稅務(wù)局稽查局決定對(duì)該企業(yè)立案調(diào)查，準(zhǔn)備首先采取實(shí)地突擊檢查方式，核查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，尋找違法線索和證據(jù)。

七，檢查人員到達(dá)L公司的生產(chǎn)場(chǎng)所后了解到，該企業(yè)的礦產(chǎn)開(kāi)采授權(quán)已于2020年10月到期，鎢礦開(kāi)采和生產(chǎn)處于暫停狀態(tài)。為繼續(xù)取得采礦權(quán)，目前企業(yè)正按國(guó)家有關(guān)部門(mén)要求進(jìn)行生態(tài)修復(fù)，并進(jìn)行選礦廠建設(shè)等工作。 檢查人員在企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)現(xiàn)了大量堆積的砂石，還有運(yùn)輸車(chē)輛在不時(shí)裝卸和對(duì)外運(yùn)輸砂石。 見(jiàn)此情景，檢查人員會(huì)意地交換了一下眼神——看來(lái)，L公司確實(shí)開(kāi)展了經(jīng)營(yíng)范圍之外的砂石業(yè)務(wù)。

八，為避免打草驚蛇，檢查人員決定改變檢查計(jì)劃。他們向企業(yè)負(fù)責(zé)人王某表示，此番前來(lái)是例行巡查。隨后，簡(jiǎn)單詢(xún)問(wèn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、人員狀況等就結(jié)束了調(diào)查。檢查人員隨后仔細(xì)分析企業(yè)近3年來(lái)的申報(bào)數(shù)據(jù)和涉稅信息，從中卻并未發(fā)現(xiàn)L公司與砂石業(yè)務(wù)有關(guān)的任何申報(bào)數(shù)據(jù)。

九，檢查人員認(rèn)為，L公司具有從事砂石銷(xiāo)售業(yè)務(wù)隱匿收入重大嫌疑。但按照當(dāng)?shù)匦袠I(yè)管理規(guī)定，從事砂石銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，需要取得當(dāng)?shù)匦袠I(yè)管理部門(mén)許可，并進(jìn)行備案后才可進(jìn)行。L公司并無(wú)這樣的資質(zhì)，那么，企業(yè)是怎么完成砂石銷(xiāo)售的？

十，于是，檢查人員到當(dāng)?shù)刂粕靶袠I(yè)管理部門(mén)進(jìn)行外調(diào)，查詢(xún)當(dāng)?shù)氐纳笆N(xiāo)售備案企業(yè)名單等行業(yè)資料，但從中卻未找到L公司蹤跡。不過(guò)，在此過(guò)程中，他們發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)孛麨镚砂石經(jīng)營(yíng)部、H建材經(jīng)營(yíng)部的兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的注冊(cè)地與L公司完全一致。這一信息引起了檢查人員注意，3戶納稅人注冊(cè)在同一地址，這是偶然嗎？

十一，檢查人員進(jìn)行了深入核查。他們發(fā)現(xiàn)：H建材經(jīng)營(yíng)部的經(jīng)營(yíng)者與L公司副總經(jīng)理陳某同名，經(jīng)營(yíng)部的安全員與L公司員工劉某同名；G砂石經(jīng)營(yíng)部經(jīng)營(yíng)者張某則之前曾在L公司任職。檢查人員認(rèn)為，這兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶可能與L公司存在“親密”關(guān)系，L公司極有可能通過(guò)兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶開(kāi)展砂石經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并且以此隱瞞砂石銷(xiāo)售收入。 檢查人員立即約談了陳某和張某，要求他們?nèi)鐚?shí)提供相關(guān)情況。陳某和張某向檢查人員表示，兩人合伙以每年10萬(wàn)元的承包價(jià)格，購(gòu)買(mǎi)L公司在采礦和基建工程中產(chǎn)出的廢礦石，生產(chǎn)砂石后對(duì)外自行銷(xiāo)售。隨后，兩人還向檢查人員提供了承包合同等資料。

十二，檢查人員決定對(duì)L公司和兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的對(duì)公銀行賬戶，以及王某等涉案人員的個(gè)人銀行賬戶依法實(shí)施調(diào)查。檢查人員發(fā)現(xiàn)，檢查期內(nèi)L公司銀行賬戶，從未收到兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶聲稱(chēng)的砂石業(yè)務(wù)承包費(fèi)用。但是，在此期間，兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的銀行賬戶卻有23筆標(biāo)注信息為“砂石銷(xiāo)售款”的款項(xiàng)，均在收到的當(dāng)日或次日即全部轉(zhuǎn)入王某和L公司的銀行賬戶。

十三，資金流核查結(jié)果顯示，陳某、張某所稱(chēng)的情況純屬子虛烏有。從兩家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶收到的砂石銷(xiāo)售款最終全部轉(zhuǎn)給王某和L公司來(lái)看，基本可以確定G砂石經(jīng)營(yíng)部、H建材經(jīng)營(yíng)部的業(yè)務(wù)不僅與L公司有關(guān)聯(lián)，而且均在王某控制之下。 檢查人員再次約談了陳某、張某等涉案人員。面對(duì)證據(jù)，陳某等人承認(rèn)，兩個(gè)經(jīng)營(yíng)部從未承包L公司廢礦石等材料開(kāi)展制砂業(yè)務(wù)，實(shí)際也未繳納過(guò)承包費(fèi)，經(jīng)營(yíng)部砂石生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的幕后老板是王某。

十四，取得陳某等涉案人員言證和涉案經(jīng)營(yíng)部賬戶資金流水等證據(jù)后，檢查人員約談了王某，面對(duì)檢查人員出示的一個(gè)個(gè)翔實(shí)證據(jù)，王某最終承認(rèn)，G砂石經(jīng)營(yíng)部、H建材經(jīng)營(yíng)部是其指使張某、陳某注冊(cè)成立的“空殼”戶，目的是便于L公司砂石生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

十五，至此，L公司賬外經(jīng)營(yíng)砂石業(yè)務(wù)，隱匿業(yè)務(wù)收入逃避納稅、騙取留抵退稅的事實(shí)浮出水面。賬外開(kāi)展制砂業(yè)務(wù)，導(dǎo)致L公司爆破物、電費(fèi)等生產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)成本迅速增加，但由于隱匿砂石銷(xiāo)售收入，產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)未同步增加，因此導(dǎo)致L公司進(jìn)銷(xiāo)比異常，留抵稅額異常增多。國(guó)家加大企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度后，王某借機(jī)通過(guò)虛假申請(qǐng)方式騙取留抵退稅。

十六，經(jīng)查，2018年1月—2022年4月間，L公司法定代表人王某通過(guò)賬外經(jīng)營(yíng)砂石業(yè)務(wù)，共隱匿收入818.15萬(wàn)元；通過(guò)注冊(cè)空殼經(jīng)營(yíng)部違規(guī)享受低稅率或免征優(yōu)惠共轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入1337.3萬(wàn)元；L公司共騙取國(guó)家留抵退稅78.64萬(wàn)元。贛州市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)L公司行為定性為偷稅。針對(duì)企業(yè)騙取留抵退稅和偷稅的違法行為，該局依法作出追繳稅款365.04萬(wàn)元，處1倍罰款、加收滯納金；追繳企業(yè)騙取的留抵退稅78.64萬(wàn)元，處2倍罰款的處理決定。目前，該案件的后續(xù)處理工作正在進(jìn)行中。